기부금 종류별 연말정산 정리 (대상자, 세액공제율, 한도, 이월)

기부금 종류별 연말정산 정리 (대상자, 세액공제율, 한도, 이월)

근로자 본인, 배우자 및 기본공제대상 부양가족나이 요건 없음, 소득요건은 충족해야 함이 기부한 기부금에 대하여 근로자가 공제를 받을 수 있어요. 부양가족의 소득요건만 고려하기 때문에 소득이 없는 성인 자녀가 지출한 기부금에 대해서도 공제받을 수 있어요. 단, 정치자금 기부금, 고향사랑 기부금과 우리사주조합기부금의 경우 근로자 스스로가 지출한 기부금만 공제 가능합니다. 작년에 공제받지 못하고 남은 기부금이 있으면 이월하여 올해 기부금 공제를 받을 수 있어요.

기부금 이월은 10년간 가능합니다. 단, 정치자금 기부금, 고향사랑기부금, 우리사주조합 기부금은 이월공제가 허용되지 않습니다. 기부금 항목과 기부한 시기에 따라 기부금 공제 순서는 아래와 같으며 과거연도에 지출된 기부금부터 차례대로 공제합니다.

세액공제대상 기부금 한도 및 세액공제율

근로자 본인 및 기본공제를 적용받는 부양가족이 공제한도 내의 기부금을 지출한 경우 기부금의 15, 천만원 초과분은 기부금의 30를 산출세액에서 공제합니다.

정치자금기부금의 경우에는 근로자 스스로가 지출한 기부금에 관련해서 10만원 이하분은 110/110에 해당하는 금액을 공제하며 10만원 초과분은 15%, 3천만원 초과분은 30%를 산출세액에서 공제합니다.

이월 기부금 세액공제

마지막으로 이월 기부금 세액감면 적용에 대하여 살펴보겠습니다. 1. 이월 기부금 특별 소득공제란? 자녀세액공제, 연금통장 세액공제, 보험료의료비교육비 세액공제액과 기부금 세액공제액의 합계가 종합소득산출세액을 초과하는 경우 그 초과금액은 없는 것으로 봅니다. 단, 초과하는 금액에 기부금 세액공제액이 포함되어 있는 경우 해당 기부금과 기부금 공제한도액을 초과하여 공제받지 못한 법정기부금 및 지정기부금은 10년 동안 다음 연도로 이월하여 세액공제를 받을 수 있습니다.

2. 이월 기부금 공제 순서 전년도에 이월된 기부금이 있는 경우 이월된 기부금을 처음 공제하고 남은 기부금 공제한도 내에서 해당 연도에 지출한 기부금을 공제합니다.

기부금 세액 공제 순서

1. 해당 과세기간의 기부금은 아래의 절차로 공제합니다. 정치자금 기부금 rarr 고향사랑 기부금 rarr 특례 기부금 rarr 우리사주조합 기부금 rarr 종교단체 외 일반 기부금 rarr 종교단체 일반 기부금 2. 해당 과세기간과 이월된 기부금이 함께 있으면 다음과 같은 절차로 공제합니다. 이월된 기부금 처음 공제 rarr 당해 기부금 공제 3. 해당 과세기간과 이월된 특례 기부금이 있는 경우 아래와 같은 절차로 공제합니다.

기부금 유형

법정 기부금 국가나 지방자치단체에 무상으로 기증하는 금품의 가액 국방헌금과 국군장병 위문금품의 가액 천재지변으로 생기는 이재민을 위한 구호금품의 가액 특별재난지역을 복구하기 위해 자원봉사한 경우 그 자원봉사용역의 가액 사립학교, 이익이 없는 교육재단, 산학협력단 등 시설비, 교육비, 장학금, 혹은 연구비로 지출하는 기부금 국립대학병원 등의 기관에 시설비, 교육비 혹은 연구비로 지출하는 기부금 정치자금기부금 거주자가 정치자금법에 따라 정당에 기부한 기부금 우리사주조합기부금 우리사주조합원이 아닌 사람이 우리사주조합에 지출하는 기부금으로 우리사주조합원이 그가 속한 우리사주조합에 지출하는 기부금은 제외됩니다.

기부금 세액감면 종류 한도 공제율

표의 맨 우측을 보시면 세액공제율이 있는데요, 표의 내용으로는 어떻게 적용하는지 헷갈릴 수 있으니 아래의 예시로 보여드리겠습니다. 세액감면 혜택을 받을 수 있는 기부금의 유형에는 크게 4가지 있습니다. 정치자금기부금과 소득세법 제34조제2항제1호에 따른 법정기부금, 조특법 제88조의4에 따른 우리사주조합기부금, 소득세법 제34조제3항제1호에 따른 지정기부금입니다. 정치자금기부금은 세액공제율을 적용시키는 대상금액의 한도가 1년간 총 근로소득금액총임금액 근로소득공제의 100까지 입니다.

즉, 1년간 근로소득금액이 3,000만원 이었다면 정치자금으로 기부금액의 최대 3,000만원에 세액공제율을 15 적용하여 세액공제를 받을 수 있습니다.

기부금 공제 시 제출 서류

기부처에서 발행한 기부금영수증 연말정산 간소화 가능 정치자금 기부금영수증 연말정산 간소화 가능 기부금 명세서 종교 연관 기부금 영수증은 개별 종교단체의 소속한 교파의 총회 혹은 중앙회 등이 주무관청에 등록되어 있음을 증명하는 서류를 제출 기부금은 용어가 개정되고 한도가 조금씩 조정되어서 해당 연도별로 잘 확인해서 연말정산 혜택을 잘 챙기시길 바랍니다. 특히 2023년에 이직을 하신 분들 중에 이월 기부금이 있는 분들은 전년도 근로소득원천징수영수증에 기부금지급명세서를 꼭 포함해서 제출하셔서 기부금 이월공제 꼭 받으시길 바랍니다.

자주 묻는 질문